O Seu Primeiro IRS em Portugal: O Que os Novos Residentes Têm Mesmo de Entregar

• Torna-se residente fiscal em Portugal desde o primeiro dia de uma permanência que cumpra o artigo 16.º do CIRS: mais de 183 dias num período de 12 meses, ou uma habitação com intenção de residência habitual. Não desde 1 de janeiro, nem desde a data do NIF ou do visto.
• A partir desse dia Portugal tributa o rendimento mundial. Antes dele, tributa apenas os rendimentos obtidos em Portugal (artigo 15.º).
• Se teve os dois estatutos de residência no mesmo ano, a lei pede uma declaração por estatuto (artigo 57.º, n.º 6), salvo dispensa nos termos gerais.
• Os rendimentos e as contas de depósito ou de títulos no estrangeiro vão para o Anexo J. O quadro das contas pede-as mesmo que não tenham gerado rendimento.
• Os rendimentos de 2026 entregam-se de 1 de abril a 30 de junho de 2027. Se o imposto estrangeiro não estiver definitivo, a declaração Modelo 49 da AT, entregue dentro desse prazo, leva a entrega até 31 de dezembro.

Entrega uma declaração Modelo 3 pelo ano em que se tornou residente fiscal, e esse ano divide-se em dois. Desde o primeiro dia de residência Portugal tributa o rendimento mundial. Antes dele, apenas os rendimentos obtidos em Portugal. Se teve os dois estatutos, a lei pede uma declaração por estatuto, salvo dispensa. O passo seguinte: fixar a data em que a residência começou, montar um registo de rendimentos por período e associar cada item ao anexo respetivo. Os rendimentos de 2026 entregam-se de 1 de abril a 30 de junho de 2027, e o guia de residência fiscal explica os critérios.

Fixe a data em que se tornou residente

O artigo 16.º, n.º 1, do CIRS considera-o residente num ano se permaneceu em Portugal mais de 183 dias, seguidos ou interpolados, em qualquer período de 12 meses com início ou fim nesse ano, ou se, num qualquer dia desse período, dispôs aqui de habitação em condições que façam supor a intenção atual de a manter e ocupar como residência habitual. Conta como dia de presença qualquer dia, completo ou parcial, que inclua dormida (n.º 2). As perguntas frequentes da AT sobre residência parcial dizem o efeito com clareza: cumpridas as condições, é residente desde o primeiro dia de permanência, e a residência cessa no último dia em que esteve em Portugal.

Há duas ideias comuns que estão erradas. Portugal não tributa o ano de chegada inteiro só porque se mudou durante ele. E não é automaticamente não residente até ao ano seguinte por não estar cá a 1 de janeiro. Há uma exceção em sentido contrário: se foi residente em Portugal em qualquer momento do ano anterior e volta a cumprir as condições, é residente desde 1 de janeiro do ano do regresso (artigo 16.º, n.º 3). A autorização de residência, o NIF e o tipo de visto não substituem estes critérios.

O ano de chegada: dois estatutos, duas declarações

O artigo 57.º, n.º 6, do CIRS diz que, quando um contribuinte tem em Portugal dois estatutos de residência no mesmo ano, deve entregar uma declaração relativa a cada um, sem prejuízo da dispensa nos termos gerais. A AT repete-o nas instruções do Modelo 3, no quadro 8C, onde indica o período a que cada declaração respeita.

A página da AT sobre o Modelo 3 acrescenta que os não residentes só têm de entregar declaração se tiverem rendimentos em Portugal que não foram sujeitos a retenção na fonte. Assim, quem chegou em junho depois de trabalhar no estrangeiro e não teve rendimentos portugueses antes disso normalmente não tem uma segunda declaração a entregar. Confirme-o nas regras de dispensa do artigo 58.º antes de o presumir.

O que entra no período de residente

Pelo período de residente, a AT diz que declara tudo o que obteve em Portugal e tudo o que obteve no estrangeiro sujeito a englobamento nos termos do artigo 22.º do CIRS (pergunta 3285). A fonte do rendimento continua a contar, porque decide o anexo e o crédito de imposto estrangeiro. Nos termos do artigo 18.º, n.º 1, alínea a), o rendimento do trabalho dependente é obtido em Portugal quando resulta de trabalho aqui exercido ou quando é pago por entidade residente ou estabelecida cá. Por isso, uma entidade patronal estrangeira não faz, por si só, do seu salário um rendimento de fonte estrangeira. O local onde trabalha fisicamente faz parte do teste, e quem trabalha em Lisboa para uma empresa estrangeira pode ter rendimentos de fonte portuguesa. Se preferir que outro serviço a submeta por si, veja o que um desses serviços diz fazer e custar, ao lado da Finkavo, emFinkavo vs FIZ.

Monte um registo de rendimentos antes de abrir o formulário

Comece pelas datas, não pelos anexos. Uma tabela simples do ano poupa muito tempo:

Que anexos podem aplicar-se

As instruções da AT dizem que a declaração é acompanhada dos anexos A a G e J, relativos aos rendimentos, do anexo H, dos benefícios fiscais e deduções, quando for caso disso, e dos anexos G1, I e L para outras informações. Os formulários designam-nos assim:

• Anexo A: categorias A e H, trabalho dependente e pensões.
• Anexo B: categoria B no regime simplificado, ou ato isolado. O Anexo C é a categoria B em contabilidade organizada.
• Anexo E: categoria E, rendimentos de capitais. Anexo F: categoria F, rendimentos prediais.
• Anexo G: categoria G, mais-valias. Anexo G1: mais-valias não tributadas.
• Anexo H: benefícios fiscais e deduções.
• Anexo J: rendimentos obtidos no estrangeiro por residentes e contas de depósitos ou de títulos no estrangeiro.
• Anexo L: residente não habitual e incentivo fiscal à investigação científica.

Rendimentos e contas no estrangeiro

Depois de reunir os rendimentos, use o verificador de quadros do Anexo J para separar a declaração do rendimento da identificação de contas. O pagador estrangeiro não determina, por si só, o anexo; registe também o local do trabalho e a natureza do rendimento.

Os residentes declaram os rendimentos estrangeiros no Anexo J. Por cada item a AT pede o rendimento bruto, antes do imposto estrangeiro, as contribuições obrigatórias para a segurança social e o imposto pago no país da fonte, que é tido em conta como crédito para não ser tributado duas vezes sobre o mesmo rendimento (pergunta 3802 da AT, que cita o artigo 81.º do CIRS). As contas de depósito e de títulos no estrangeiro vão no mesmo anexo, tenham ou não gerado rendimento: veja o guia sobre contas bancárias no estrangeiro e o quadro 11 do Anexo J e o guia do Anexo J para os quadros de rendimentos.

Prazo, e o que fazer se o imposto estrangeiro não estiver definitivo

O prazo geral do Modelo 3 é de 1 de abril a 30 de junho do ano seguinte, seja ou não útil o dia 30 de junho. Os rendimentos de 2026 entregam-se, portanto, entre 1 de abril e 30 de junho de 2027. Se tem direito a crédito de imposto estrangeiro e o imposto estrangeiro não estiver apurado no fim desse prazo, as instruções da AT admitem a entrega até 31 de dezembro, desde que entregue a declaração Modelo 49 da AT, dentro do prazo normal, indicando que cumpre as condições, a natureza dos rendimentos e o Estado da fonte (artigo 60.º, n.os 3 e 4). As perguntas frequentes da AT indicam que o formulário é a declaração Modelo 49 e sublinham que o imposto estrangeiro que depois inscrever tem de ser o efetivamente suportado, e não apenas o retido. O calendário geral está no nosso guia do IRS.

Lista de verificação do primeiro ano

• Escreva a data em que a residência começou e a data em que terminou qualquer outra, com a prova de ambas.
• Liste os rendimentos por período, país, categoria e local onde o trabalho foi exercido.
• Liste todas as contas bancárias ou de títulos no estrangeiro que teve, com IBAN ou número de conta.
• Reúna os comprovativos de imposto estrangeiro e os recibos de vencimento do período de residente.
• Confirme o agregado: a residência é apreciada por cada sujeito passivo (artigo 16.º, n.º 5), e o cônjuge pode ter outra data.
• Decida que anexos se aplicam e depois veja se é precisa uma segunda declaração pelo período de não residente.
• Entregue entre 1 de abril e 30 de junho, ou use a via da prorrogação se o imposto estrangeiro não estiver definitivo.