O Regime Simplificado em Portugal: Como se Tributam os Independentes

• Está no regime simplificado se o rendimento bruto da categoria B do ano anterior não excedeu 200 000 € (artigo 28.º, n.º 2). Pode optar pela contabilidade organizada.
• O rendimento tributável é uma parte fixa do volume de negócios: 0,75 para profissões da tabela do artigo 151.º, 0,35 para outros serviços, 0,15 para vendas (artigo 31.º, n.º 1). É tributado à tabela geral de IRS.
• Nos serviços a 0,75 ou 0,35, um teste compara 15% da faturação com as deduções e custos que a lei deixa contar, e a diferença é acrescida ao rendimento tributável (artigo 31.º, n.º 13).
• Os coeficientes são reduzidos em 50% no ano de início e em 25% no seguinte, se não tiver rendimentos das categorias A ou H nesses anos (n.º 10).
• Só sai do regime após dois anos consecutivos acima de 200 000 €, ou num só ano se o exceder em mais de 25% (artigo 28.º, n.º 6).

O regime simplificado tributa o independente sobre uma parte fixa do volume de negócios e não sobre o lucro real. Está nele se o rendimento da categoria B do ano anterior não excedeu 200 000 €, e o rendimento tributável é a faturação vezes um coeficiente, tributado à tabela geral de IRS. Nos serviços, um teste de 15% pode acrescer parte do rendimento se as deduções e custos comunicados forem baixos. Esta página explica quem está no regime, o teste, a redução dos dois primeiros anos e quando compensa a contabilidade organizada. Qual o coeficiente que lhe cabe está no guia de CAE e códigos de atividade.

Quem está no regime

O artigo 28.º, n.º 2, coloca no regime simplificado os contribuintes cujo rendimento bruto da categoria B no período de tributação anterior não excedeu 200 000 €. No ano de início, o enquadramento faz-se pelo rendimento anual estimado na declaração de início de atividade, salvo se optou pela contabilidade organizada (n.º 10). Pode sempre optar pela contabilidade organizada (n.º 3), na declaração de início de atividade ou até ao fim de março do ano em que quer a mudança, através de declaração de alterações (n.º 4). A opção mantém-se até a alterar.

Não sai do regime no momento em que passa 200 000 €. O artigo 28.º, n.º 6, só o faz cessar quando o limite é ultrapassado em dois períodos de tributação consecutivos, ou num só em mais de 25%, ou seja, acima de 250 000 €. A contabilidade organizada aplica-se então a partir do período seguinte.

Se todo o seu rendimento provém de serviços prestados a uma única entidade, o n.º 8 permite-lhe optar, em cada ano, por ser tributado segundo as regras da categoria A. É um caminho diferente do regime simplificado, por isso compare os dois se trabalha para um só cliente. Veja o guia da categoria A face à categoria B para o que muda.

Como se apura o rendimento tributável

O artigo 31.º, n.º 1, fixa um coeficiente por tipo de rendimento. O rendimento tributável é o rendimento bruto vezes o coeficiente, e junta-se depois aos restantes rendimentos e é tributado à tabela geral de IRS, que em 2026 vai de 12,5% a 48% (n.º 3).

O código tem mais linhas, para subsídios, alojamento local e criptoativos, que a maioria dos independentes não encontra. O coeficiente segue a natureza do rendimento, e o artigo 151.º deixa a AT classificar a atividade pela CAE ou pela sua própria tabela. As regras para isso estão no guia acima indicado.

Os dois primeiros anos

O artigo 31.º, n.º 10, reduz os coeficientes das alíneas b), c) e f) do n.º 1 em 50% no ano de início e em 25% no ano seguinte, desde que não tenha rendimentos das categorias A ou H nesses períodos. A 0,75 dá 0,375 no primeiro ano e 0,5625 no segundo. A 0,35 dá 0,175 e 0,2625. Não se aplica se cessou atividade há menos de cinco anos (n.º 11).

O teste dos 15% de despesas

A dedução presumida dos coeficientes de 0,75 e 0,35 só é em parte gratuita. O artigo 31.º, n.º 13, acresce ao rendimento tributável a diferença positiva entre 15% do rendimento bruto dos serviços e o total das importâncias seguintes.

• A dedução específica do artigo 25.º, n.º 1, alínea a), 8,54 vezes o IAS, ou as contribuições obrigatórias para a segurança social ligadas à atividade, se forem superiores. Com o IAS de 2026 de 537,13 €, a dedução específica é de 4 587,09 €.
• Despesas com pessoal comunicadas à AT.
• Rendas de imóveis afetos à atividade que constem de faturas comunicadas à AT.
• 1,5% do valor patrimonial tributário dos imóveis de que seja proprietário ou titular e afetos à atividade.
• Outras despesas com bens e serviços relacionadas com a atividade, que constem de faturas comunicadas à AT ou emitidas no Portal, como materiais, energia, deslocações e quotizações profissionais.
• Importações e aquisições intracomunitárias de bens e serviços para a atividade.

A dedução específica é igual para todos, pelo que o teste pesa mais quanto mais fatura. Com 30 000 € de rendimento de serviços o limiar é 4 500 € e a dedução específica de 4 587,09 € já o cobre. Com 40 000 € o limiar é 6 000 €, pelo que 1 412,91 € têm de ser cobertos pelas suas contribuições para a segurança social, se excederem a dedução específica, e por despesas comunicadas. Com 50 000 € é 7 500 € e 2 912,91 €. O que não for coberto acresce ao rendimento tributável.

Dois pontos práticos. As despesas só contam se constarem de faturas comunicadas à AT, e identifica as faturas ligadas à atividade no Portal das Finanças até ao fim de fevereiro do ano seguinte (n.º 15, alínea a)). As despesas que servem a atividade só em parte contam por 25% (n.º 14). Em alternativa pode declarar os valores na própria declaração de IRS, mas tem de os poder comprovar (n.º 16).

À parte, o n.º 2 permite deduzir, depois de aplicado o coeficiente, as contribuições obrigatórias para regimes de proteção social ligadas à atividade, na parte em que excedam 10% do rendimento bruto, até ao rendimento líquido e se não tiverem sido deduzidas a outro título.

Quando compensa a contabilidade organizada

Na contabilidade organizada é tributado sobre o lucro real, apurado por um contabilista certificado, em vez de uma parte fixa do volume de negócios. Pode compensar quando os seus custos comprovados estão bem acima do que o coeficiente presume: a 0,75 os custos presumidos são 25% do volume de negócios, e a 0,35 são 65%. Muda também a forma como se fixa a sua base da Segurança Social, porque o rendimento relevante passa a ser o lucro tributável do ano anterior, como explica o guia da Segurança Social dos independentes. Faça as contas nos dois sentidos antes de optar, e lembre-se do prazo: a declaração de início de atividade ou o fim de março.

Lista de verificação

• Confirme que o rendimento bruto da categoria B do ano passado foi de 200 000 € ou menos, ou que estimou abaixo disso ao começar.
• Confirme o seu coeficiente pela natureza do rendimento e pela tabela do artigo 151.º.
• Se começou este ano ou no ano passado, veja se a redução de 50% ou 25% se aplica e se tem rendimentos das categorias A ou H.
• Calcule o limiar de 15% e compare-o com a dedução específica, as suas contribuições e as despesas comunicadas.
• Identifique no Portal as faturas da atividade até ao fim de fevereiro.
• Se tem um só cliente, compare a opção pela categoria A (artigo 28.º, n.º 8).
• Se os custos reais são altos, compare a contabilidade organizada e entregue a alteração até ao fim de março.